Connect with Us

    Contadores

    6Dic 2017

    Fecha que queda en firme declaración de renta

    Fecha en que queda en firme declaración de renta - ClausERP

    Fecha que queda en firme declaración de renta

    ¿Sabes cuándo vence el plazo para que quede en firme la declaración de renta? Sigue este texto y evita penalizaciones. De acuerdo con el Estatuto Tributario, en su artículo 147, este trámite y sus correcciones están en firme con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en cinco años contados desde su fecha de presentación.

    Se incluyen las correcciones que establezcan o compensen pérdidas fiscales.

    Este proceso se transformó con la Ley 1819 promulgada en el 2016 y como señala la Dian, tiene que ver con el plazo de tal dirección para aplicar sus facultades de fiscalización; resalta que cumplido el lapso, la declaración del contribuyente no puede cambiarse.

    Sobre cuantías y correcciones

    Si bien el Estatuto Tributario encierra una excepción sobre cuando quedan en firme las declaraciones, no la hay con la regulación de facultad de corrección de los contribuyentes, estipulada en los artículos 588 y 589 del mismo estatuto.

    Este aspecto queda ratificado en el artículo 647-1, el cual indica que todas aquellas correcciones que incrementen el valor de las pérdidas fiscales, se llevarán a cabo según el proceso contemplado en el artículo 589 al término de 1 año.

    Se anexa también que la cuantía de tales correcciones servirá de base para determinar la sanción que se adiciona al valor de otras sanciones a las cuales haya lugar.

     

    ¿Cuándo no aplican las sanciones?

    Sin embargo, en el parágrafo 2 del artículo 647, se especifica que esta sanción no aplica cuando el contribuyente corrige voluntariamente su declaración en el tiempo previo a la notificación del emplazamiento para modificar o del auto que ordena inspección tributaria, siempre que la pérdida no haya sido compensada.

    Visto lo anterior, incluso lo relativo a las correcciones de declaraciones y previsiones de las pérdidas fiscales, pasamos a un siguiente punto.

    – Si son correcciones que incrementan y/o mantienen la carga tributaria o bajan las pérdidas fiscales, el proceder se atañe al artículo 588 del Estatuto Tributario:

    “Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección (…)”.

    – Si las correcciones bajan el impuesto y/o aumentan las pérdidas fiscales, el procedimiento será regulado por el artículo 589 del Estatuto Tributario:

    “Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración”.

     

    Cumplimiento del deber tributario y fiscal

    Esta facultad de corrección se ejecuta cumpliendo con el término de firmeza especial ordenado en la ley para todas aquellas declaraciones relacionadas con pérdidas fiscales.

    Una vez detallado los aspectos y como establece la Sentencia 25000-23-27-000-2012-00264-01(20186) del  Consejo de Estado, se reitera que  la fecha para que quede en firme la declaración de renta, según el caso, es de dos o cinco años; mientras que el plazo para las correcciones es de uno o dos años atendiendo a si se trata de una mayor o menor carga tributaria.

    No sobra recordar que el incumplimiento de las normas acarrea sanciones; aunque la Dian no revela listas con los nombres que deben declarar, hay que honrar los compromisos para evitar multas futuras.

    Para las declaraciones del 2017 en adelante, todos y cada uno de los conceptos de la Dian son oficiales; la única manera de que no sean válidos, es que contraríen el ordenamiento fiscal.

    Si tienes alguna duda o un comentario sobre la fecha en que queda en firme declaración de renta por favor escríbelo abajo y trataremos de resolver tus dudas lo mejor posible.

    (Visited 6 times, 1 visits today)
    8Nov 2017

    Autorretención del impuesto de renta en Colombia

    Autorretención del impuesto de renta y complementario en Colombia - ClausERP

    A partir de 2017 entraron en vigencia varias modificaciones a la reforma tributaria que conllevaron a algunos cambios en el proceso para la declaración del impuesto, en el territorio colombiano. Entre los cambios más notorios como consecuencia de la actualización a Ley 1819 de 2016 se suprimió la equidad CREE – regulado en los artículos 20 a 37 de la Ley 1607 de 2012 – creándose la Autorretención del impuesto de renta y complementario.

    Así, la nueva obligación fiscal busca eliminar el beneficio del que gozaban las personas jurídicas que anteriormente no estaban obligadas a pagar aportes de salud y parafiscales correspondientes al Sena e ICBF.

    Sin embargo, estos contribuyentes continuarán siendo objeto de retenciones realizadas por otros contribuyentes agentes de retención que efectúen pagos o abonos en cuenta. Por lo tanto, este nuevo sistema existirá al mismo tiempo con las retenciones tradicionales de renta y con las autorretenciones normales a título de renta de los contribuyentes ya autorizados a practicarlas. Y en la práctica, debe realizarse sobre los valores de las ventas o ingresos, sin incluir ningún tipo de impuesto, bien sea como el IVA o el INC.

    ¿Qué dice la nueva ley?

    En este sentido, la nueva ley que obliga a la declaración mensual de acuerdo con la cantidad de ingresos del contribuyente y claramente deja exentas a las personas naturales, asociaciones sin ánimo de lucro, propiedades mixtas que no son sociedades, personas jurídicas ordinarias que no cuentan con el beneficio de exoneración de aportes ni salud ni fiscal y no contribuyente.

    Por el contrario, quedan obligados a cumplir con esta obligación: las sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes.

    La normativa, también explica las bases especiales y los casos a los que aplica, como son:

    Los distribuidores de combustibles derivados del petróleo por concepto de adquisición de estos. Para el cálculo del impuesto se utilizarán los márgenes brutos de comercialización del distribuidor mayorista y minorista de acuerdo con las normas vigentes.

    Transporte terrestre que se realice con vehículos propiedad de terceros. Aplicado sólo sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora.

    Organizaciones bajo el monitoreo de la Superintendencia Financiera de Colombia.

    Operaciones realizadas mediante la bolsa de energía.

    A los prestadores de servicios de aseo, vigilancia  y cafetería bajo permitidos por la Superintendencia de Vigilancia Privada y servicios temporales de parte de empresas bajo la autorización del Ministerio del Trabajo.

    Estar exentos del pago de aportes a la seguridad social y parafiscal, respecto de sus trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 SMMLV ($7.377.170 por el año 2017).

    ¿Dónde se registra?

    Así, y de acuerdo con el reglamento de la ley, establecido en  el proyecto de decreto de plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias durante el 2017, los contribuyentes que cumplan con los requisitos que obligan a hacer la declaración de la Autorretención, de acuerdo con los ingresos de 2016, deben hacerlo a través del formulario 350, exactamente en la la casilla 74 de “otros conceptos”.

    De acuerdo con la actividad económica Principal del contribuyente se han fijado los montos o tarifas que conllevan al pago de la Autorrealización. Así se aplican a los ingresos brutos tarifas del 1.60%, 0.80% y 0.40%.

    Por su parte, de ningún modo, la autorretencion de renta se causará sobre los ingresos que no son sujetos a la  renta; dicho cálculo se efectuará sobre todo lo demás.

    Por último, dentro de las principales consecuencias de la aplicación de la Autorretención complementaria  se evidencia el objetivo de buscar que las personas jurídicas realizaran una mayor retención durante el año fiscal y por lo tanto el compromiso de liquidar una mayor suma de impuesto de la renta para fin de año.

    (Visited 49 times, 1 visits today)
    6Nov 2017

    Propiedades Plantas y Equipos con las NIIF en Colombia

    Propiedades Plantas y Equipos - ClausERP

    De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF, aplicadas en Colombia, sobre las Propiedades, Planta y Equipo, se busca ordenar el tratamiento de las propiedades contables de modo que en cualquier análisis de estados financieros se pueda tener una idea exacta de la inversión que representan estas como que generadores de recursos, por su utilización en una actividad económica creadores de ingreso o apoyo en funciones administrativas.

    En dichos análisis se deben reconocer los cambios de valor de estos bienes de uso o activos fijos por deterioro, depreciación o revalorización.

    Cómo definir éstos bienes

    A la hora de definir cuáles bienes se pueden considerar como tales, se deben tomar en cuenta que estos cumplan con varias condiciones:

    • Que se trata de una propiedad en la que se realicen actividades de producción de bienes y servicios, arrendamientos o algún propósito administrativo y por tanto se obtenga beneficio económico del mismo y cuyo costo pueda ser constatado con fiabilidad. Se toma en cuenta que cualquier de estas actividades se realicen durante más de un período contable.

    En resumen son la tangibilidad física, su forma no monetaria y su uso en un periodo mínimo lo que determina que un activo sea considerado dentro de la definición de propiedades, plantas y equipos.

    Dentro del proceso de clasificación de estas propiedades se engloban a nivel general, los inmuebles arrendados, activos biológicos, inmuebles destinados a la venta, títulos jurídicos  y elementos auxiliares o de repuesto.

    Normativa Colombiana

    En el caso colombiano, específicamente se han expedido dos decretos que regulan la aplicación de las NIIF. Primero se reunió toda la normativa vigente en el Decreto 2420 del 2015. Poco tiempo después se expidió el Decreto 2496 actualizando algunas normativas, como la autorización de aplicar en el país las 56 enmiendas emitidas por el IASB en el 2015.

    De acuerdo con el último Decreto, 2496, se facultó que este tipo de bienes fueran valuados en su medición posterior usando el método de revaluación, que obliga a las PYMES a restar la depreciación y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor en los  períodos posteriores.

    Todo lo anterior, con el fin de garantizar la fiabilidad de la información contable depositada en los libros financieros.

    El método de revaluación implica variaciones positivas y negativas que se deben tomar en cuenta al momento de ponerlo en práctica. Así el primer caso, se refiere al incremento en el importe el libros de un activo que genere la revisión periódica y cuyo impacto debe ser reconocido en el Otro Resultado Integral, acumulándose en el patrimonio, del lado de  la cuenta de superávit de revaluación.

    En cuanto a las variaciones negativas, estas se producen cuando la  aplicación del método de revaluación supone una reducción del importe en libros, afectando la reevaluación inicial reconocida en el patrimonio. Cuando la variación negativa es mayor que una revaluación anterior, esta afecta los resultados del período.

    Qué se busca con este método

    Con la aplicación de este método se busca revelar información relativa a los incrementos o disminuciones generadas  y las pérdidas detectadas  en Otro Resultado Integral. Para la validación y utilidad de cualquiera de los resultados obtenidos, se debe dejar constancia de los detalles del proceso empleado para su realización como:

    • Fecha de aplicación del método.
    • Personal que la realiza, ejemplo, un tasador independiente.
    • Los métodos para aplicar el valor de las partidas.
    • El valor generado por las propiedades, plantas y equipos si su importe fuera parte del modelo de costos.
    • Saldo de la cuenta superávit por revaluación, detallando los  movimientos del período y las restricciones en cuanto a la distribución a los accionistas.
    (Visited 36 times, 1 visits today)
    Page 1 of 1012345...10...Last »