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    Blog | ClausERP.com

    24Ene 2018

    El Monopolio y su normalización en Colombia

    El Monopolio y Su Normalización en Colombia - ClausERP

    El Monopolio y su normalización en Colombia

    La unión o asociación de varias empresas con el fin de conformar un capital monopolista con una dirección central que le permite controlar las ventas y la comercialización de productos, se conoce como Monopolio (Trust en inglés).

    El monopolio que se pretende alcanzar puede ser horizontal, si las empresas que conforman el grupo producen los mismos bienes o servicios; o puede ser vertical cuando efectúan actividades que se complementan entre sí.

    Esta figura tiene como principales ventajas la reducción de costos sin comprometer la calidad  de  hecho de que facilita el posicionamiento y expansión en el mercado, y además minimiza la competencia.

    Por otra parte las empresas que se unen en un monopolio pierden su independencia productiva y comercial siendo que en muchas legislaciones no es aceptada dicha figura ya que facilita la evasión de cargas fiscales y tributarias.

    Respaldo legal del Monopolio

    En Colombia no existe ninguna figura jurídica equivalente al monopolio en los términos antes señalados, pero tampoco existe una prohibición legal expresa de formar este tipo de alianzas.

    Es así como el concepto 034071 del 20 de Diciembre del año 2017, estableció que para normalizar los derechos adquiridos en un monopolio estos deben equipararse a los derechos fiduciarios en Colombia, todo ello de conformidad con el mandato contenido en parágrafo del artículo 37 de la Ley 1739 la cual data del año 2014.

    Es importante traer a colación que de acuerdo con el artículo 271-1 del ET, el cual fue modificado por el artículo 117 de la Ley de Reforma Tributario Estructural 1819 del año 2016, los derechos fiduciarios se reconocerán de acuerdo a lo establecido por el numeral 2do. del artículo 102 del ET.

    Para determinar el valor patrimonial que tendrán para el fideicomitente se tomará en cuenta la participación de éste en el patrimonio del fideicomiso, al cierre del ejercicio o en la fecha de declaración.

    Pese a esto la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en lo adelante Dian) en su antes mencionado concepto 034071 del año 2017, al indicar la norma que se debe aplicar, cita lo contemplado en el numeral 1ero. del artículo 102 del ET y no lo previsto en el numeral 2do., indicando con ello que los derechos en términos fiduciarios poseerán el costo final y las mismas condiciones tributarias de todos los bienes y derechos sumados al patrimonio autónomo.

    Avanza normalización

    Para  conocer quién es el obligado a efectuar la normalización, es necesario distinguir si el monopolio es revocable o irrevocable tal como lo señala la Dian en su concepto  034071 del año 2017.

    Cuando se trata de monopolio revocables, el responsable de efectuar la normalización tributaria es quien lo constituyó, ya que los activos forman parte de su patrimonio. En el caso de los irrevocables, el responsable de normalizar es quien tenga el aprovechamiento económico del Trust.

    Es así como el responsable del realizar la normalización tributaria deberá llenar y presentar el formulario 440, liquidando el impuesto a una tarifa del 13%. Si la declaración se presenta fuera de los plazos fijados por la Dian, adicionalmente deberá pagar una sanción por extemporaneidad y los intereses moratorios.

    Para el año 2018 hay que tomar precauciones con la normalización tributaria del monopolio , ya que el artículo 239-1 y el artículo 648 del ET (Modificado por el art.288 de la Reforma Tributaria Estructural), prevé que si para el año 2018 el contribuyente vuelve a omitir activos o a incluir pasivos que no existen, podría ser sujeto de la sanción de inexactitud del 200% del mayor valor del impuesto a cargo.

    Aún más grave resulta lo previsto en el artículo 434 A del Código Penal y adicionalmente lo establecido en el artículo 338 de la Ley 1819 del año 2016, para aquellos casos en los que el valor del activo omitido o del pasivo que no existe sea una suma considerable, en cuyo caso se pudiera aplicar pena carcelaria de hasta 108 meses acompañada de multas del 20% del activo omitido o pasivo inexistente.

    17Ene 2018

    Impuesto sobre las Ventas y Calendario de Pagos 2018

    Impuesto sobre las Ventas y Calendario de Pagos 2018 - ClausERP

    Impuesto sobre las Ventas y Calendario de Pagos 2018

    El pasado 28 de Noviembre del año 2017, el Gobierno Nacional a través del Ministerio de Hacienda emitió el Decreto 1951 con el calendario Tributario, el cual contiene los plazos para la presentación y pago de las declaraciones de impuestos para el año 2018.

    Entre las novedades que introdujo el referido Decreto 1951, se destaca que ya no se establecen instrucciones para efectuar la declaración informativa correspondiente a cada responsable de acuerdo al régimen simplificado de INC, la cual se ejecuta desde el año 2013, en su período gravable.

    Personas Jurídicas

    Por otra parte las personas jurídicas que entre el 1 de Enero y el 31 de Marzo del año 2018 soliciten a la Agencia de Renovación del Territorio la vinculación de parte de su impuesto de renta del año gravable 2017 a la figura de obras por impuestos del artículo 238 de la Ley 1819 del año 2016, deberán depositar a más tardar el 25 de Marzo del año 2018 en la fiducia los dineros comprometidos en dichas obras.

    Adicionalmente hasta esa misma fecha podrá presentar su declaración de renta correspondiente al año 2017, pagando el saldo que le corresponda por la primera y segunda cuota, o solo por la primera, según se trate de grandes contribuyentes o no.

    En caso de que la Agencia de Renovación del Territorio no acepte la solicitud de vinculación a la figura de obras, porque el contribuyente no reunió todos los requisitos exigidos por el Decreto 1915 del año 2017, y además no había presentado la declaración en los plazos establecidos; el contribuyente deberá hacer de forma extemporánea su declaración pagando la respectiva sanción por la extemporaneidad y los intereses moratorios sobre la primera y/o segunda cuota según corresponda.

    Si la solicitud de vinculación es rechazada por motivos diferentes a los antes expuestos, el contribuyente podrá efectuar su declaración y pagar la o las cuotas que le correspondan, sin sanciones ni intereses de mora, a más tardar el 25 de Mayo del año 2018.

    Observaciones al nuevo Calendario Tributario 2018

    Es importante destacar que al revisar los cambios introducidos por el antes mencionado Decreto 1951, el cual regula el Calendario Tributario del año 2018, existe 3 artículos que presentan defectos.

    Por ejemplo el nuevo artículo 1.6.1.13.2. 42, no se realizaron las actualizaciones necesarias introducidas por la Ley 1819 del año 2016 la cual modificó los artículos 437-2 y 600 del ET y de acuerdo a las cuales  ya no existen las declaraciones anuales del IVA, ni tampoco las retenciones de IVA por operaciones con personas naturales del régimen simplificado del IVA.

    Otro ejemplo es el del artículo 1.6.1.13.2.44, el cual no se encuentra actualizado en lo que respecta a la Racionalización de la conservación de los documentos soportes, siendo que su texto se apega al artículo 46 de la Ley 962 del 8 de Julio del año 2005, cuando este artículo fue válido hasta Diciembre del año 2016, cuando fue modificado por la Ley 1819 del año 2016.

    Ley 1819 de 2016

    No se puede dejar de mencionar que la Ley 1819 del año 2016, equiparó las obligaciones de los responsables del régimen del INC con la de los responsables del régimen común del IVA.

    Posteriormente en fecha 4 de Julio del año 2017 la Dian emitió el Concepto 017357 indicando que los responsables del régimen común del INC no estaban obligados a presentar en ceros sus declaraciones bimestrales.

    De allí que en la versión nueva del artículo 1.6.2.13.2.32 incluido en el DUT 1625 del 2016, el cual estableció el calendario para el año 2018 en lo que respecta a las declaraciones bimestrales del régimen,  no se incluyó un texto similar al que se sumó en el parágrafo 3 del artículo 1.6.1.12.2.30 y en el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.1.3.2.31, dejándose claramente establecido que no existe obligación de presentar impuesto en los períodos en los cuales no se hayan realizado actividades ni operaciones gravables.

    10Ene 2018

    Planeación empresarial para este 2018, 7 puntos importantes

    Planeacion Empresarial 2018 - ClausERP

    7 puntos importantes de la planeación empresarial para este 2018

    Llegó el 2018 y como en cada inicio de año, se siente la necesidad de renovar, rectificar y empezar de nuevo aprendiendo de las fallas o de los errores cometidos. Esta necesidad no es ajena al mundo empresarial y por ello muchos empresarios entre finales y principio de año realizan su planeación empresarial o estratégica ello en aras de alcanzar el éxito y la sustentabilidad de sus negocios.

    Todo proyecto que pretenda ser viable y perdurable en el tiempo requiere planificación, y esto último es fundamental en el mundo empresarial ya que la improvisación no va de la mano con un negocio exitoso, incluso la compañía más rentable debe realizarse una auto-evaluación para potenciar sus fortalezas y minimizar sus debilidades.

    La planeación empresarial no es más que un conjunto de estrategias que se aplicarán en un negocio o institución para obtener metas productivas, incluyendo la forma en la cual deberán ser alcanzadas.  

    Aunque la planeación empresarial marcará el camino a seguir, es de suma importancia que no se convierta en una camisa de fuerza, no debe ser rígida sino más bien flexible, porque debe adaptarse a los cambios que pudieran producirse por distintos factores (económicos, políticos, legales y organizacionales, entre otros).

    A continuación destacamos 7 puntos importantes que deben tomarse en cuenta cuando se realice la  planeación empresarial para este 2018:

    1. Diagnóstico de la empresa

    Lo primero que debe realizarse es una radiografía o diagnóstico de la empresa, y para ello es válido acudir a la efectiva herramienta del FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas).  Se trata básicamente de una autoevaluación que de manera concisa y comprensible deberá resumir los aspectos positivos y negativos que posee la empresa.

    2. Objetivos

    Seguidamente se deben formular los objetivos, los cuales no deben ser muy numerosos. Se recomiendan un máximo de tres y que además estos sean del tipo S.M.A.R.T: Specific (Específico), Measurable (Medible), Attainable (Alcanzable), Relevant (Relevante) y Time-Related (Con un tiempo determinado).  

    3. Estrategias que se deberán seguir para alcanzar los objetivos planteados

    Corresponde a continuación establecer las acciones que permitirán alcanzar las metas planteadas. Estas actividades son estratégicas y deben ser precisas y claras, ligadas estrechamente a los objetivos formulados.

    4. Tiempo para alcanzar los objetivos

    Parte fundamental de la planificación estratégica es el establecimiento de plazo para el cumplimiento de los objetivos. En ninguna compañía se puede dejar de lado las fechas para la consecución de los objetivos, por ello precisamente se planifica anualmente.

    Aunque obviamente las empresas pueden tener metas a largo plazo,  estas van a implicar el cumplimiento de objetivos específicos en un determinado período de tiempo.

    5. Establecimiento de responsabilidades

    No se trata solo de fijar la fecha en la cual  deben cumplirse las metas, si no quién o quiénes son los responsables de realizar las acciones tendientes a la consecución de los objetivos. La planificación debe tener en cuenta el principio de la división de trabajo que es fundamental cuando se labora en equipo.

    6. Recursos disponibles

    Para hacer posible el cumplimiento de los objetivos en el tiempo pautado, es necesario formular un presupuesto y cumplir con lo previsto, manteniendo un margen de flexibilidad que permita al plan ajustarse en caso de una eventual fluctuación del mercado.

    No menos importante es tener en cuenta el recurso humano disponible para la puesta en práctica del plan estratégico.

    7.- Participación de las distintas áreas de la empresa

    Un error común es pensar que la planificación empresarial debe ser diseñada y puesta en práctica únicamente por los dueños de la compañía o por lo grandes directivos, más bien se debe difundir en las distintas áreas o departamentos que la conforman  haciendo de ella una meta en común y por todos conocida.

    Aunque parezca poco importante el involucrar al personal en la elaboración de la planificación mejora el clima organizacional y crea las condiciones propicias para que las metas puedan ser alcanzadas.

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