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20Dic 2017

“Conciliaciones contables y fiscales” – Análisis del Proyecto de Decreto

“Conciliaciones contables y fiscales” - Análisis del Proyecto de Decreto

“Conciliaciones contables y fiscales” – Análisis del Proyecto de Decreto

Antes de analizar el Proyecto de Decreto Reglamentario “Conciliaciones contables y fiscales”, es necesario definirlas. Se trata de la serie de procesos por los que pasa una declaración anual, para que no existan inconsistencias entre la autoridad fiscal y los contribuyentes.

 

Es una manera de armonizar el balance financiero o contable, con el fiscal o base gravable, de allí el cálculo correcto de los impuestos.

 

Para abordar este tema, el Gobierno Nacional elaboró un proyecto de decreto que considera los ítems básicos, atendiendo el estatuto tributario adicionado por la Ley 1819/16.

 

El documento refiere que la contabilidad es un sistema único, con registros de diferencias. La afirmación salta al paso y fija posición, ante la estimación de un método paralelo, el cual contempla llevar una especie contabilidad doble de normas fiscales.

 

Convivencia entre dos tipos de contabilidad

Aunque el tema aún se discute, es posible que suceda como en el Decreto 2548/14, en el que Ejecutivo accedió a la convivencia “legal” de una doble contabilidad y, basado en esta, se argumentó que los registros repetidos no poseían un trasfondo o intención de dolo para mostrar u ocultar algo incorrecto en los balances.

 

Al decantarse por la paralela, era necesario actualizar el Registro Único Tributario (RUT), específicamente con el código 85, casilla 89. Además, se vaciaba la información una sola vez para fines de las Normas Internacionales de Información Financiera (Niif) y tributarios, así como las diferencias en la misma contabilidad.

 

En cuanto a las sanciones por las diferencias que arrojen las declaraciones de renta y el Estado de Situación Financiera de Apertura (Esfa) u otro, no hay que obviar que estos ajustes son pruebas fiscales, según estipula el artículo 7 del Decreto 2548/14 y el 289 del Estatuto Tributario Nacional, modificado por la Ley 1819/16.

 

Sucede igual con los activos omitidos, errores contables, pasivos ficticios, cruces de información con superintendencias o cualquier otra forma de fiscalización.

 

Fundamentos de la fiscalización

Como se habla de un manejo de diferencias, se deben considerar los siguientes puntos para agilizar la fiscalización tributaria:

 

 

  • El registro debe ser multipropósito. Consiste en registrar una sola vez para rendición de cuentas detalladas y reporte financiero atendiendo a  las Niif; se conoce esto como propósitos especiales y generales, respectivamente.

 

 

  • Detallar diferencias. Es fundamental apoyarse en subcuentas, siendo exactos cuando etiquetemos o identifiquemos cada ajuste.

 

 

  • Estrictamente tiene que tratarse de pesos colombianos.

 

 

Asimismo, se entenderá que la conciliación fiscal es un anexo de la declaración de renta si es parte de la contabilidad, a excepción de las sanciones del Estatuto Tributario, las cuales indican que en la conciliación  tributaria y contable deben corresponderse los libros oficiales del Niif y los del Decreto 2649/93, adicional de las diferencias por ajustes Niif registradas en la misma contabilidad.

 

También debe mantenerse durante cinco años, equivalentes al tiempo de firmeza de la declaración de renta relacionada y tiene que asentarse en el formato creado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) un par de meses previos al término de la vigencia fiscal.

 

Por ejemplo, en 2017 es antes del 15 de diciembre, pero si la Dian no lo actualiza, se mantendrá en vigor el del 2016.

 

¿Qué pasa si no actualizo?

Es importante resaltar que no se formulan conciliaciones cuando no hay diferencias tributarias en los estados financieros Niif, tampoco si existen diferencias por fricciones fiscales que no poseen múltiple partida como las rentas externas y otras exoneraciones. En tales casos se produce un manejo extracontable y no se necesita de un libro tributario.

 

Si la entidad aplica contabilidad simplificada y no NIF, no es contribuyente y sus ingresos están por debajo de 30.000 Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes, tampoco se formulan conciliaciones.

 

Recuerda que si las entidades no actualizan el RUT indicando su grupo NIF, serían sancionadas.

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6Dic 2017

Fecha que queda en firme declaración de renta

Fecha en que queda en firme declaración de renta - ClausERP

Fecha que queda en firme declaración de renta

¿Sabes cuándo vence el plazo para que quede en firme la declaración de renta? Sigue este texto y evita penalizaciones. De acuerdo con el Estatuto Tributario, en su artículo 147, este trámite y sus correcciones están en firme con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en cinco años contados desde su fecha de presentación.

Se incluyen las correcciones que establezcan o compensen pérdidas fiscales.

Este proceso se transformó con la Ley 1819 promulgada en el 2016 y como señala la Dian, tiene que ver con el plazo de tal dirección para aplicar sus facultades de fiscalización; resalta que cumplido el lapso, la declaración del contribuyente no puede cambiarse.

Sobre cuantías y correcciones

Si bien el Estatuto Tributario encierra una excepción sobre cuando quedan en firme las declaraciones, no la hay con la regulación de facultad de corrección de los contribuyentes, estipulada en los artículos 588 y 589 del mismo estatuto.

Este aspecto queda ratificado en el artículo 647-1, el cual indica que todas aquellas correcciones que incrementen el valor de las pérdidas fiscales, se llevarán a cabo según el proceso contemplado en el artículo 589 al término de 1 año.

Se anexa también que la cuantía de tales correcciones servirá de base para determinar la sanción que se adiciona al valor de otras sanciones a las cuales haya lugar.

 

¿Cuándo no aplican las sanciones?

Sin embargo, en el parágrafo 2 del artículo 647, se especifica que esta sanción no aplica cuando el contribuyente corrige voluntariamente su declaración en el tiempo previo a la notificación del emplazamiento para modificar o del auto que ordena inspección tributaria, siempre que la pérdida no haya sido compensada.

Visto lo anterior, incluso lo relativo a las correcciones de declaraciones y previsiones de las pérdidas fiscales, pasamos a un siguiente punto.

– Si son correcciones que incrementan y/o mantienen la carga tributaria o bajan las pérdidas fiscales, el proceder se atañe al artículo 588 del Estatuto Tributario:

“Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección (…)”.

– Si las correcciones bajan el impuesto y/o aumentan las pérdidas fiscales, el procedimiento será regulado por el artículo 589 del Estatuto Tributario:

“Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración”.

 

Cumplimiento del deber tributario y fiscal

Esta facultad de corrección se ejecuta cumpliendo con el término de firmeza especial ordenado en la ley para todas aquellas declaraciones relacionadas con pérdidas fiscales.

Una vez detallado los aspectos y como establece la Sentencia 25000-23-27-000-2012-00264-01(20186) del  Consejo de Estado, se reitera que  la fecha para que quede en firme la declaración de renta, según el caso, es de dos o cinco años; mientras que el plazo para las correcciones es de uno o dos años atendiendo a si se trata de una mayor o menor carga tributaria.

No sobra recordar que el incumplimiento de las normas acarrea sanciones; aunque la Dian no revela listas con los nombres que deben declarar, hay que honrar los compromisos para evitar multas futuras.

Para las declaraciones del 2017 en adelante, todos y cada uno de los conceptos de la Dian son oficiales; la única manera de que no sean válidos, es que contraríen el ordenamiento fiscal.

Si tienes alguna duda o un comentario sobre la fecha en que queda en firme declaración de renta por favor escríbelo abajo y trataremos de resolver tus dudas lo mejor posible.

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8Nov 2017

Autorretención del impuesto de renta en Colombia

Autorretención del impuesto de renta y complementario en Colombia - ClausERP

A partir de 2017 entraron en vigencia varias modificaciones a la reforma tributaria que conllevaron a algunos cambios en el proceso para la declaración del impuesto, en el territorio colombiano. Entre los cambios más notorios como consecuencia de la actualización a Ley 1819 de 2016 se suprimió la equidad CREE – regulado en los artículos 20 a 37 de la Ley 1607 de 2012 – creándose la Autorretención del impuesto de renta y complementario.

Así, la nueva obligación fiscal busca eliminar el beneficio del que gozaban las personas jurídicas que anteriormente no estaban obligadas a pagar aportes de salud y parafiscales correspondientes al Sena e ICBF.

Sin embargo, estos contribuyentes continuarán siendo objeto de retenciones realizadas por otros contribuyentes agentes de retención que efectúen pagos o abonos en cuenta. Por lo tanto, este nuevo sistema existirá al mismo tiempo con las retenciones tradicionales de renta y con las autorretenciones normales a título de renta de los contribuyentes ya autorizados a practicarlas. Y en la práctica, debe realizarse sobre los valores de las ventas o ingresos, sin incluir ningún tipo de impuesto, bien sea como el IVA o el INC.

¿Qué dice la nueva ley?

En este sentido, la nueva ley que obliga a la declaración mensual de acuerdo con la cantidad de ingresos del contribuyente y claramente deja exentas a las personas naturales, asociaciones sin ánimo de lucro, propiedades mixtas que no son sociedades, personas jurídicas ordinarias que no cuentan con el beneficio de exoneración de aportes ni salud ni fiscal y no contribuyente.

Por el contrario, quedan obligados a cumplir con esta obligación: las sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes.

La normativa, también explica las bases especiales y los casos a los que aplica, como son:

Los distribuidores de combustibles derivados del petróleo por concepto de adquisición de estos. Para el cálculo del impuesto se utilizarán los márgenes brutos de comercialización del distribuidor mayorista y minorista de acuerdo con las normas vigentes.

Transporte terrestre que se realice con vehículos propiedad de terceros. Aplicado sólo sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora.

Organizaciones bajo el monitoreo de la Superintendencia Financiera de Colombia.

Operaciones realizadas mediante la bolsa de energía.

A los prestadores de servicios de aseo, vigilancia  y cafetería bajo permitidos por la Superintendencia de Vigilancia Privada y servicios temporales de parte de empresas bajo la autorización del Ministerio del Trabajo.

Estar exentos del pago de aportes a la seguridad social y parafiscal, respecto de sus trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 SMMLV ($7.377.170 por el año 2017).

¿Dónde se registra?

Así, y de acuerdo con el reglamento de la ley, establecido en  el proyecto de decreto de plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias durante el 2017, los contribuyentes que cumplan con los requisitos que obligan a hacer la declaración de la Autorretención, de acuerdo con los ingresos de 2016, deben hacerlo a través del formulario 350, exactamente en la la casilla 74 de “otros conceptos”.

De acuerdo con la actividad económica Principal del contribuyente se han fijado los montos o tarifas que conllevan al pago de la Autorrealización. Así se aplican a los ingresos brutos tarifas del 1.60%, 0.80% y 0.40%.

Por su parte, de ningún modo, la autorretencion de renta se causará sobre los ingresos que no son sujetos a la  renta; dicho cálculo se efectuará sobre todo lo demás.

Por último, dentro de las principales consecuencias de la aplicación de la Autorretención complementaria  se evidencia el objetivo de buscar que las personas jurídicas realizaran una mayor retención durante el año fiscal y por lo tanto el compromiso de liquidar una mayor suma de impuesto de la renta para fin de año.

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