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Modificaciones al IVA en 2019 para importaciones
Las modificaciones al IVA en 2019 para importaciones
El pasado 31 de diciembre, la División de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió una circular donde se expone la aplicación para la modificación de la base gravable sobre la que se liquida el IVA en la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca.
El propósito del comunicado es dar lineamientos y poner en conocimiento la normatividad para la aplicación de la modificación de la base gravable sobre la cual se liquida el impuesto del IVA en la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, establecida en el artículo 8° de la Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018.
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Normatividad
A partir del primero de enero del 2019, la base gravable sobre la cual se liquida el IVA en las importaciones de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionando el valor de este gravamen y el valor de los costos de Producción sin descontar e! valor del componente nacional exportado.
El artículo 370 de la Resolución 4240 de 2000, establece como se debe diligenciar la declaración de importación de mercancía procedente de zona franca. El parágrafo de este artículo precisa que cuando se trate de salida de productos finales de zonas francas al territorio nacional elaborados en un ciento por ciento (100%) con materias primas o insumos nacionales o nacionalizados, sólo requerirán el diligenciamiento del formulario de movimiento de mercancías, eliminando para estos casos la obligación de presentar declaración de importación.
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Lineamientos
Cuando los productos finales que salgan en forma definitiva de zona franca hacia el territorio aduanero nacional, sean elaborados 100% con componentes nacionales o nacionalizados, el correspondiente formulario de movimiento de mercancías que ampara su salida deberá estar debidamente autorizado antes de la salida efectiva de zona franca, y no requerirá la presentación de una declaración de importación.
El IVA para los bienes gravados se liquidará en la correspondiente factura de venta.
Para los bienes producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales o nacionalizados, y componentes extranjeros, se debe presentar declaración de importación, teniendo en cuenta los siguientes criterios.
En la casilla 83. Otros Ajustes US$. Se debe registrar el valor agregado nacional contenido en el Valor FOB USD, que fue incorporado en zona franca o el valor de las materias primas nacionales enviadas al exterior para producir productos compensadores que se reimporian.
Al determinar la base del IVA en la casilla 98, se debe sumar el valor de la casilla 78 (valor FOB USD) más el valor de la casilla 82 (Sumatoria de fletes, seguros y otros gastos USD), el valor resultante se debe multiplicar por el valor de ia casilla 58 (tasa de cambio) y al valor obtenido debe sumarse e! valor de la casilla 94 (total de arancel liquidado en pesos $).
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La exigibilidad de liquidar y pagar el arancel y el IVA, seguirá dependiendo del código de modalidad de importación y su correspondiente código de observación que establece el tratamiento tributario aplicable para los derechos de aduanas o el!
IVA, según corresponda a tarifa general, excluido, exento, no causa, diferido o suspendido.
Mientras se ajusta el servicio informático de SYGA para la nueva forma de liquidar la base gravable para el IVA, en la aplicación del numeral 2 del artículo 2 de la Resolución 72 del 2016, se autoriza el trámite manual para las declaraciones de importación de los bienes a que hace referencia el presente numeral.
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