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Tarifa de retención en la fuente por compras, ¿qué es?

¿Qué es y para qué sirve la tarifa de retención en la fuente por compras?

La retención en la fuente por compras es el concepto de retención que se aplica cuando un agente de retención realiza una compra. Dicha retención en la fuente por servicios se aplicará a las compras que tengan un valor igual o superior a $925.000 en el año 2019.

Como conocemos la retención en la fuente no es un impuesto, sino un cobro anticipado de un impuesto. Mientras que los demás si son impuestos como; el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por IVA) y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).

Una de las preguntas que nos hacemos es sobre cuál es la tarifa que se debe aplicar  a la retención en la fuente por compras realizadas por declarantes, pues la ley de financiamiento de 1943 de 2018 no trajo ninguna modificación a la tarifas en retención de la fuente a título de renta a los contribuyentes,  para aquellos que decidan permanecer en el régimen ordinario.

Operaciones de compra

Entonces cuando se realicen  operaciones de compra, la tarifa que se aplica va ser la misma que corresponde al 2,5% para los contribuyentes que están obligados a declarar, por el valor de servicios que superen  el monto de 27 UVT ($925.000 por el 2019). Pero existen casos en los que el beneficiario no haya sido declarante en el año anterior, la tarifa que le corresponde será del 3,5% según lo indica el artículo 401 del Estatuto Tributario.

Ley 1943 de 2018

Es importante saber que la ley 1943 de 2018 adiciona por medio del artículo 57, un párrafo al artículo 401 del Estatuto Tributario, donde estableció que cuando un comprador de un bien sea una persona jurídica o una sociedad, la retención en la fuente a título de renta será un requisito obligatorio para otorgar la escritura pública o la transferencia de los derechos del bien.  Por eso la persona deberá pagar la retención en la fuente por medio de un recibo oficial (formulario 409) y luego al final del mes se le imputa dicho pago en el (formulario 350).

Cabe aclarar que esto solo funciona cuando la compra del bien se realiza entre personas jurídicas, las cuales deberán aplicar las tarifas equivalentes al 1 % o 2,5 %, dependiendo del valor de la venta y la destinación del bien.

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Normalización tributaria y desventajas para sociedades

Normalización tributaria y las desventajas para sociedades

La ley de financiamiento de 1943 de 2018, mediante los artículos 42 al 49 le da vida jurídica al impuesto de normalización tributaria, pero esta vez como complemento al impuesto de renta y patrimonio.

Mediante el cual se le permite tanto a las personas naturales como jurídicas regularizar durante el 2019 los patrimonios que hayan mantenido ocultos, a los cuales les aplicará la tarifa del 13%. Estos deberán ser declarados en un formulario especial que será presentado el 25 de septiembre del 2019.

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La ganancia acumulada

Aun así en el caso en que una sociedad nacional decida  adquirir este beneficio, debe tener en cuenta que parte de los patrimonios que van a figurar como un activo mayor denominado “ganancia acumulada”. Son  ganancias deberán ser repartidas entre los socios o accionistas.

Estos recursos deben estar totalmente gravados, ya que en el formulario 110 no se normalizará, sino que será necesario un formulario especial en el que deberá cancelar el 13% que corresponde a la tarifa de normalización. Por eso es fundamental entender que la únicas ganancias que pueden ser distribuidas como no gravadas son aquellas que ya han sido declaradas en el formulario 110.

Cuidado con los patrimonios ocultos

Todo esto para aclarar que las sociedades que un futuro necesitan normalizar los patrimonios ocultos, deben tener en cuenta que dichos patrimonios ocultos les van a generar un impuesto a los socios o accionistas cuando distribuyan esta utilidad.

¿Qué recomendamos?

La recomendación es que la normalización se realice directamente dentro del formulario 110, así declarar el patrimonio de renta por activos que han sido omitidos o pasivos, donde aplica la tarifa del 33% del impuesto de renta.

Obviamente este proceso resulta  más costoso y la utilidad contable podría pasar como no gravada a los socios o accionistas, aplicando la fórmula del artículo 49 del Estatuto Tributario.

Es importante dejar claro que los efectos del impuesto complementario de normalización tributaria se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo; y por pasivo inexistente el incluido en las declaraciones de impuestos nacionales con el único fin de  disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente.

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